Giurisprudenza e prassi commentata

Imposte dirette: reddito d'impresa

Determinazione del reddito d'impresa secondo il TUIR: competenza, inerenza e deducibilità dei componenti negativi, plusvalenze e regime della participation exemption, rettifiche operate in sede di accertamento. La voce raccoglie i commenti di MassimarIA alle pronunce di legittimità e di merito in materia, dal più recente.

Ottobre 2026

16ott

prassiRisposta n. 185/2026

Gli interessi da conciliazione giudiziale sono deducibili ai fini IRES, quelli da ravvedimento operoso no: l'Agenzia distingue funzione compensativa e funzione risarcitoria

L'Agenzia distingue tra interessi da conciliazione giudiziale, deducibili ai fini IRES perché compensativi, e interessi da ravvedimento operoso, indeducibili perché moratori e accessori al tributo. La risposta delimita l'ambito delle precedenti risposte n. 541/2022 e n. 172/2024, escludendone l'estensibilità al ravvedimento.

15ott

meritoCGT II grado Toscana n. 822/2026

Multilevel marketing: i compensi dell'incaricato in posizione apicale, tratti quasi per intero dalle provvigioni indirette sulle vendite della rete, sono reddito d'impresa e restano fuori dal regime della ritenuta a titolo d'imposta dell'art. 25-bis, comma 6, del d.P.R. n. 600 del 1973, ma il contrasto fra i giudici di merito esclude le sanzioni

Accolto in parte l'appello dell'Ufficio contro l'annullamento di un avviso di accertamento IRPEF 2017: confermati la riqualificazione dei compensi e gli altri recuperi, con deduzione dei contributi previdenziali. Sanzioni non applicabili.

8ott

legittimitàCass. n. 25992/2026

Reddito d'impresa: il compenso una tantum rimesso alla mera facoltà del committente è deducibile solo se entro la chiusura dell'esercizio l'obbligazione è insorta e il suo ammontare è determinabile secondo criteri oggettivi, e la congruità rispetto alle prestazioni rese non supplisce alla prova di requisiti distinti dall'inerenza

Accolto in parte il ricorso dell'Agenzia contro la sentenza d'appello che aveva riconosciuto la deducibilità dei compensi ulteriori pagati da una società di persone al socio professionista sulla base delle fatture e della congruità. Ferma l'inerenza accertata; esclusa la motivazione apparente. Giudizio estinto per i soci che avevano definito le liti.

meritoCGT I grado Novara n. 98/2026

Consulente finanziario: il corrispettivo versato alla banca per subentrare nel portafoglio clienti di un agente cedente è il costo di un bene immateriale, da ripartire secondo il contratto ai sensi dell'art. 103, comma 2, del TUIR, e non valore di avviamento deducibile in diciottesimi

Accolto il ricorso contro un avviso IRPEF e addizionali 2018 che aveva riqualificato come avviamento la rivalsa dell'indennità di valorizzazione del portafoglio. La Corte ritiene non pertinente il precedente di legittimità sugli agenti assicurativi.

meritoCGT I grado Ferrara n. 87/2026

Perdite su crediti: la cancellazione dal bilancio a seguito di cessione pro soluto non esonera dalla prova dell'inerenza, e la perdita è indeducibile quando l'operazione complessiva, culminata nella cessione del credito a circa lo 0,05% del valore nominale, presenta caratteri di macroscopica antieconomicità

Respinto il ricorso della consolidata e della consolidante contro un avviso IRES 2019 che recuperava una perdita su crediti di 4.277.165,85 euro. Onere probatorio dell'Ufficio assolto con presunzioni gravi, precise e concordanti; ininfluente la competenza temporale.

7ott

prassiCirc. 8/2026

La circolare n. 8/E del 2026 riordina l'intera disciplina del concordato preventivo biennale, recependo le novità del decreto Omnibus e consolidando i chiarimenti resi in precedenza

La circolare n. 8/E del 2026 sostituisce i precedenti documenti di prassi sul concordato preventivo biennale, illustrandone la disciplina aggiornata con le modifiche del d.lgs. n. 148/2026. Nel corpus le norme interpretate e la prassi richiamata ricorrono in giudizio per profili diversi da quelli affrontati dalla circolare.

6ott

meritoCGT I grado Prato n. 150/2026

Reddito d'impresa: in una cooperativa di lavoro la carica di presidente del consiglio di amministrazione non è in assoluto incompatibile con il rapporto di lavoro subordinato, e le retribuzioni sono deducibili se la società prova la distinzione formale e sostanziale fra le due posizioni

Accolti i ricorsi contro gli avvisi IRES 2019 e 2020 che avevano negato la deducibilità delle retribuzioni, azzerato la perdita riportata e irrogato la sanzione per infedele dichiarazione. Decisivi la gestione affidata a un direttore generale e le decisioni collegiali del consiglio.

2ott

meritoCGT II grado Piemonte n. 584/2026

Detassazione ambientale: la Tremonti-Ambiente non spetta alle imprese di scopo che realizzano impianti di produzione di energia elettrica destinata alla vendita, e le perdite rideterminate con la dichiarazione integrativa fondata sul beneficio non sono riportabili

Accolti gli appelli dell'Ufficio su una comunicazione di irregolarità IRES 2019 e su una cartella IRES-consolidato 2021, relative alle perdite riportate. La Corte richiama l'indirizzo di legittimità sull'inerenza del danno ambientale all'attività dell'impresa investitrice.

Mese precedentesettembre 2026

Settembre 2026

30set

meritoCGT I grado Roma n. 9287/2026

ACE e transfer pricing: il deposito stabile della liquidità presso il pooler estero di gruppo può integrare un credito di finanziamento infragruppo che sterilizza la base ACE, e l'indice monetario negativo non dimostra da solo la conformità a libera concorrenza degli interessi passivi

Confermati i rilievi IRES 2018 su un time deposit di circa 986 milioni presso la consociata olandese e sugli interessi negativi per quasi 4 milioni. L'azzeramento dell'imposta con l'istanza IPEC non fa venir meno l'interesse al ricorso, per gli effetti sull'eccedenza ACE riportabile.

24set

meritoCGT I grado Napoli n. 8820/2026

Reddito d'impresa: non sono deducibili le penali pagate alla pubblica amministrazione per la risoluzione degli appalti conseguente a interdittiva antimafia

Le penali dei protocolli di legalità hanno natura pubblicistica e finalità di presidio del mercato: mancano l'inerenza e la funzione produttiva del costo.

prassiPrincipio di diritto n. 3/2026

La deroga sulla determinazione a posteriori delle quote di partecipazione agli utili ex art. 5, comma 3, lettera c), del TUIR si estende alle STP e STA in forma di società semplice, ma solo per i soci professionisti

L'Agenzia delle entrate riconosce alle STP e STA costituite in forma di società semplice la facoltà di determinare a consuntivo le quote di utili dei soci professionisti, ferma la regola ordinaria per i soci non professionisti. Nelle pronunce del corpus l'articolo 5 del TUIR ricorre per profili diversi da quello affrontato dal principio di diritto.

23set

meritoCGT I grado Cremona n. 49/2026

Participation exemption: non spetta l'esenzione se la società partecipata ha concesso in affitto la propria azienda e si limita a percepirne il canone

L'esenzione dell'art. 87 TUIR richiede l'esercizio diretto di un'attività commerciale: la società che affitta l'azienda non lo soddisfa.

21set

legittimitàCass. n. 25253/2026

Inerenza dei costi e fatture generiche: l'articolo 7, comma 5-bis, del d.lgs. n. 546 del 1992 non modifica il riparto dell'onere della prova

A fronte di fatture prive di una descrizione puntuale delle prestazioni, la prova dell'inerenza grava sul contribuente anche dopo la riforma del processo tributario.

18set

meritoCGT I grado Avellino n. 474/2026

Ripresa dei costi per retribuzioni corrisposte al socio coniuge dell'amministratore: l'onere della prova grava sull'Amministrazione

Il verbale dell'Ispettorato del lavoro, impugnato e non definitivo, non basta a fondare la ripresa: servono elementi concreti.

1set

meritoCGT I grado Bologna n. 525/2026

Aiuto alla crescita economica: nel periodo d'imposta ultrannuale il capitale proprio si ragguaglia alla durata e si applica l'aliquota del periodo in corso alla chiusura

Esercizio dal 1° novembre 2016 al 31 dicembre 2017: unico periodo in corso al 31 dicembre 2017, con la relativa aliquota.

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