Giurisprudenza e prassi commentata

Imposte dirette: operazioni straordinarie

Trattamento delle operazioni straordinarie nelle imposte sui redditi: conferimenti, cessione e affitto d'azienda, fusioni, scissioni e trasformazioni. La voce raccoglie i commenti di MassimarIA alle pronunce di legittimità e di merito in materia, dal più recente.

22set

prassiRisposta n. 176/2026

Il conferimento di partecipazioni in una società semplice non può avvalersi del regime di realizzo controllato ex art. 177, comma 2, TUIR, per l'assenza di un impianto contabile idoneo a determinare il patrimonio netto della conferitaria

L'Agenzia esclude il realizzo controllato quando la conferitaria è una società semplice, priva di scritture contabili obbligatorie e di bilancio di esercizio. La prassi richiamata conferma la centralità del patrimonio netto contabile nel meccanismo dell'art. 177, comma 2, TUIR.

21set

meritoCGT I grado Ancona n. 205/2026

Conferimento d'azienda in regime di neutralità: il conferitario subentra nel valore fiscale dell'avviamento anche per le operazioni anteriori al d.lgs. n. 192 del 2024

La modifica che include l'avviamento nell'articolo 176 del TUIR ha valore chiarificatore; le sanzioni cadono per obiettiva incertezza normativa.

16set

prassiRisposta n. 172/2026

La fusione inversa della società veicolo finanziata con equity nella target non integra il commercio di bare fiscali: disapplicabili le limitazioni al riporto delle posizioni soggettive di entrambe le partecipanti

L'Agenzia disapplica i limiti ex art. 172, commi 7 e ss., TUIR per la fusione inversa di un veicolo equity-financed nella target, accogliendo la richiesta sulla base della ratio antielusiva della norma. Le risposte n. 234/2022 e n. 465/2020, richiamate dall'istante, non risultano citate nelle pronunce del corpus.

11set

prassiRisposta n. 171/2026

La fusione per incorporazione di una società semplice agricola in una fondazione ETS non genera plusvalenze imponibili se i beni restano destinati all'attività agricola, è fuori campo IVA e sconta imposte indirette in misura fissa

La risposta n. 171/2026 chiarisce il trattamento fiscale della fusione di una società semplice agricola in una fondazione ETS: nessun realizzo ai fini delle imposte sui redditi se i beni restano agricoli, esclusione da IVA per difetto soggettivo, registro in misura fissa ex art. 82 CTS. Le pronunce del corpus sull'art. 67 TUIR riguardano profili diversi da quello affrontato dal documento.

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