Giurisprudenza e prassi commentata

Imposte indirette: registro e agevolazioni

Imposta di registro, ipotecaria e catastale: qualificazione degli atti ai sensi dell'art. 20 del d.P.R. n. 131 del 1986, agevolazioni per la prima casa e per i trasferimenti immobiliari, decadenza dai benefici e termini dell'azione accertatrice. La voce raccoglie i commenti di MassimarIA alle pronunce di legittimità e di merito in materia, dal più recente.

Ottobre 2026

16ott

prassiRisposta n. 183/2026

La fusione per incorporazione di società agricole non determina la decadenza dalle agevolazioni per la piccola proprietà contadina e per i trasferimenti di fondi rustici montani, purché l'incorporante prosegua la coltivazione e mantenga la qualifica IAP

La fusione per incorporazione non integra alienazione volontaria né cessazione della coltivazione ai fini della decadenza dalle agevolazioni PPC e per i fondi montani. La soluzione si inserisce in una linea di prassi e giurisprudenza coerente con la non assimilabilità delle operazioni di fusione e scissione all'alienazione volontaria.

prassiRisposta n. 182/2026

L'annotazione della cessione di credito assistito da ipoteca volontaria, a garanzia di un finanziamento a medio-lungo termine, è attratta nel regime dell'imposta sostitutiva ed è esente dall'imposta ipotecaria

L'Agenzia ritiene che l'annotazione ex art. 2843 c.c. della cessione di credito ipotecario, a garanzia di un finanziamento che accede all'imposta sostitutiva ex art. 17 del d.P.R. n. 601/1973, sia esente dall'imposta ipotecaria. Dal materiale del corpus risulta che la Cassazione, esaminando la risoluzione richiamata, ne ha distinto l'ambito rispetto a cessioni a garanzia di contratti di leasing.

15ott

prassiConsulenza n. 10/2026

Il decreto di esdebitazione del sovraindebitato incapiente ex art. 283 CCII è soggetto a imposta di registro in misura fissa, perché non reca trasferimento, condanna o accertamento di diritti a contenuto patrimoniale

L'Agenzia chiarisce che il decreto di esdebitazione del sovraindebitato incapiente sconta l'imposta di registro in misura fissa ai sensi dell'art. 8, comma 1, lettera d), della Tariffa. La soluzione recepisce il principio della Cassazione n. 17174/2026 ed è in linea con le decisioni di merito presenti nel corpus che hanno escluso la tassazione proporzionale.

7ott

meritoCGT I grado Trieste n. 133/2026

Cedolare secca: per il giudice di Trieste l'opzione è preclusa quando la locazione abitativa è stipulata nell'esercizio dell'attività d'impresa del conduttore, in dissenso dall'indirizzo di legittimità, ma le sanzioni non sono dovute per l'obiettiva incertezza attestata dalla rimessione della questione per l'assegnazione alle Sezioni Unite

Confermato il recupero delle imposte su una locazione abitativa a una società con facoltà di sublocazione. Il giudice monocratico aderisce agli argomenti dell'ordinanza interlocutoria del 2025, in un contrasto che ha condotto alla rimessione al Primo Presidente; sanzioni annullate.

1ott

legittimitàCass. n. 25551/2026

Imposta di registro: la divisione di beni acquistati con più titoli è tassata come atto traslativo, perché l'unificazione delle comunioni opera solo se l'ultimo acquisto deriva da successione, e la comunione legale fra coniugi non la determina

L'art. 34, comma 4, del TUR è norma agevolativa ed eccezionale, insuscettibile di applicazione estensiva: in assenza di un acquisto successorio finale, ogni titolo genera un'autonoma comunione e l'assegnazione dei beni sconta l'aliquota dei trasferimenti. Cassazione con decisione nel merito.

meritoCGT II grado Puglia n. 1924/1924

Agevolazione prima casa: decade il contribuente che, già titolare di una quota della casa coniugale acquistata con il beneficio e assegnata al coniuge separato, non la aliena nel termine di legge, perché rileva la titolarità del diritto e non la disponibilità del bene

Riformata la decisione di primo grado: l'assegnazione della casa familiare incide sul godimento, non sulla proprietà. Confermati gli avvisi di liquidazione dell'imposta di registro sulla compravendita e sul mutuo.

Mese precedentesettembre 2026

Settembre 2026

24set

legittimitàCass. n. 25213/2026

Imposta di registro e impianti eolici: la locazione svuotata dalle servitù costituite sulle stesse aree si riqualifica «ab intrinseco» come diritto di superficie, con l'aliquota degli atti costitutivi

Riqualificazione legittima quando l'incompatibilità emerge dal solo testo dell'atto; alla costituzione del diritto di superficie non si applica l'aliquota del 15 per cento.

22set

meritoCGT II grado Emilia-Romagna n. 571/2026

Cessione agevolata di immobili ai soci: la locazione stipulata a ridosso dell'atto e risolta contestualmente non esclude la strumentalità per destinazione

Gli uffici adibiti a sede dell'attività sociale restano strumentali per destinazione: il regime agevolato della legge n. 208 del 2015 non spetta.

18set

meritoCGT I grado Brescia n. 271/2026

Cedolare secca: l'esclusione riguarda il locatore che agisce nell'esercizio d'impresa, non la qualità del conduttore

Locazione abitativa a una società che destina l'immobile al proprio dipendente: l'opzione spetta, con rimborso dell'imposta di registro.

14set

legittimitàCass. n. 24654/2026

Agevolazioni per il recupero immobiliare: la vigenza del piano di recupero è accertamento di fatto non riesaminabile in sede di legittimità

La qualificazione della delibera comunale come nuovo piano di recupero appartiene al giudice di merito: inammissibile la censura come violazione di legge.

9set

meritoCGT I grado Bologna n. 519/2026

Cedolare secca e conduttore esercente attività d'impresa: la qualità del conduttore non è ostativa, ma la natura abitativa della locazione va provata

L'opzione non è preclusa dalla qualità imprenditoriale del conduttore; resta a carico del locatore la prova della destinazione abitativa.

8set

legittimitàCass. n. 24662/2026

Agevolazioni per la piccola proprietà contadina: la concessione in godimento a terzi nel quinquennio determina decadenza a prescindere dal momento in cui interviene

L'affitto del fondo, anche stagionale, è indice sintomatico della cessazione della coltivazione diretta e comporta la revoca del beneficio.

2set

meritoCGT I grado Chieti n. 165/2026

Agevolazione prima casa: il criterio della sede di lavoro va invocato nell'atto di acquisto, a pena di decadenza

Chi non dichiara nell'atto di svolgere l'attività nel comune dell'immobile non può invocare quel criterio in sede contenziosa.

prassiRisposta n. 168/2026

La permuta di superfici di eguale estensione tra masi chiusi, autorizzata dalla Commissione locale, non determina la decadenza dalle agevolazioni dell'articolo 5-bis, comma 3, del d.lgs. n. 228 del 2001

La permuta di terreni tra masi chiusi autorizzata dalla Commissione locale non fa decadere dalle agevolazioni fiscali, purché l'operazione sia conforme all'autorizzazione e sia mantenuta la conduzione diretta per il periodo decennale. Il documento distingue il regime del maso chiuso da quello del compendio unico, richiamando la circolare n. 13/E del 2002 solo per quest'ultimo.

Mese precedenteagosto 2026

Agosto 2026

31ago

meritoCGT I grado Brescia n. 397/2026

Imposta di registro sulle sentenze: la condanna restitutoria conseguente a risoluzione va trattata come quella conseguente a nullità o annullamento

Identità di contenuto giuridico fra le tre figure: la condanna alla restituzione sconta l'imposta fissa e non quella proporzionale.

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